企業(yè)無償借款給個(gè)人
1.增值稅—需要視同銷售
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)無償借款給個(gè)人，應(yīng)視同銷售，按照同期貸款服務(wù)利率繳納增值稅，按照貸款服務(wù)適用稅率6%(征收率3%，疫情期間免稅或者1%)。
2.企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應(yīng)酬;
(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈(zèng);
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
根據(jù)上述文件規(guī)定，不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。(個(gè)別地方存在爭議，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅)
需要提醒的是，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
3、個(gè)人所得稅
(1)企業(yè)將資金無償借給個(gè)人股東——有個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)(同時(shí)滿足兩個(gè)條件：①納稅年度終了后既不歸還;②又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員)
財(cái)稅〔2003〕158號(hào)第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)
財(cái)稅〔2008〕83號(hào)文件規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
(2)企業(yè)將資金無償借給企業(yè)員工個(gè)人—有個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)(同時(shí)滿足兩個(gè)條件：①納稅年度終了后既不歸還;②向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員)
財(cái)稅〔2008〕83號(hào)文件規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。