研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用企業(yè)
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策最初僅限于國有企業(yè)和集體工業(yè)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的基本流程
1、立項(xiàng)時(shí)
公司決定立項(xiàng)、委托合作研發(fā)項(xiàng)目并在科技部門進(jìn)行登記、設(shè)立會(huì)計(jì)科目研發(fā)支出科目以及該項(xiàng)目的子科目、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)輔助賬;
2、研發(fā)活動(dòng)中
對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)的憑證填制研發(fā)支出輔助賬
3、年度終了時(shí)
填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)
4、匯算清繳時(shí)
填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用歸集表》、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料、向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、進(jìn)行年度申報(bào)，申報(bào)享受優(yōu)惠政策
5、匯算清繳后
留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理
研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除范圍
1、人員人工費(fèi)用
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2、直接投入費(fèi)用
3、折舊費(fèi)用
4、無形資產(chǎn)攤銷
5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6、其他相關(guān)費(fèi)用
不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
1、企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)
2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等
3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)
4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變
5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究
6、作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)
7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除，加計(jì)扣除費(fèi)用=利潤*稅率