預(yù)計凈殘值率知識點
預(yù)計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的金額。
凈殘值是指固定資產(chǎn)使用期滿后，殘余的價值減去應(yīng)支付的固定資產(chǎn)清理費用后的那部分價值。
固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報廢時預(yù)計可以收回的殘余價值-預(yù)計清理費用后的余額
凈殘值率的計算公式：
預(yù)計凈殘值是在增加固定資產(chǎn)時確定的預(yù)計凈殘值率與原值的乘積，預(yù)計凈殘值率一般為3-5%，此項數(shù)據(jù)根據(jù)固定資產(chǎn)類別,，按類別中預(yù)定的預(yù)計凈殘值率計算。
預(yù)計凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計凈殘值率。
凈殘值率=固定資產(chǎn)的凈殘值/固定資產(chǎn)原值*100%。
預(yù)計凈殘值率比例的相關(guān)規(guī)定
1、內(nèi)資企業(yè)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及實施細則》第三十一條：殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2003〕70號)第二條之規(guī)定固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一為5%。
2、外資企業(yè)
根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第三十三條的規(guī)定，外資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值率一般為10%。