違約金的個(gè)人所得稅問(wèn)題
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(五)經(jīng)營(yíng)所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。
1、違反經(jīng)濟(jì)合同而取得的違約金：皖地稅函﹝1999﹞119號(hào)《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得合同違約金收入免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》的規(guī)定：你局《關(guān)于個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的請(qǐng)示》(合地稅二[1999]238號(hào))收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：個(gè)人(自然人)因?qū)Ψ竭`反經(jīng)濟(jì)合同而取得的違約金，屬于經(jīng)濟(jì)或財(cái)產(chǎn)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)該項(xiàng)收入不征收個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人取得的購(gòu)房違約金和延期交房違約金：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買(mǎi)賣(mài)合同違約金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕865號(hào))的規(guī)定：商品房買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無(wú)法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買(mǎi)賣(mài)合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品買(mǎi)賣(mài)合同而向購(gòu)房人支付違約金應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。
最新：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))的規(guī)定，國(guó)稅函〔2006〕865號(hào)自2019年1月1日起全文廢止。后續(xù)此種情況是否征收個(gè)人所得稅、如何征收個(gè)人所得稅目前沒(méi)有明確規(guī)定。
福建省稅務(wù)局2019-08-22的答復(fù)：因房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司原因造成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工作延誤，不能按期交房的，購(gòu)房者個(gè)人從房地產(chǎn)公司取得違約金、賠償金收入不征收個(gè)人所得稅。
3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得違約金：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕866號(hào))規(guī)定：股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。
4、因?qū)＠麢?quán)被使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得專(zhuān)利賠償所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2000〕257號(hào))的規(guī)定，因?qū)＠麢?quán)被使用而取得的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位代扣代繳。