核定征收期間會(huì)計(jì)核算的虧損額能否結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補(bǔ)?
答：(一)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改<中華人民共和國電力法>等四部法律的決定》第二次修正)規(guī)定：
第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
(二)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)規(guī)定：
一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
(三)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)規(guī)定：
一、《通知》第一條所稱當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱“資格”)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。
因此，在核定期間，由于企業(yè)對收入、成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的虧損在稅法上不認(rèn)可，因而核定期間的虧損也就不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補(bǔ)。