大家好！我是梅姐。專業(yè)的會計(jì)師，從業(yè)30多年。有家經(jīng)營中的財(cái)務(wù)工作室，和大家分享財(cái)務(wù)工作中的實(shí)務(wù)和心得，希望對大家的工作有所幫助！
公司注銷時(shí)公司要成立清算組，主要處理公司的債權(quán)債務(wù)和資產(chǎn)，資產(chǎn)的處理分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的處理，最主要是存貨和固定資產(chǎn)，如果通過盤存帳上有這2項(xiàng)就要處理，一般是銷售或股東分紅，我分這四種情況分別說明：
1、存貨銷售：（這時(shí)銷售肯定是要實(shí)際收到錢）
借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：營業(yè)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
2、固定資產(chǎn)銷售
a 借：固定資產(chǎn)清理
借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
b 借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
c 借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
d 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的損益
如果是盈利：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
損失：借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
3、存貨分給股東作股東分紅
a 借：應(yīng)付股利
貸：營業(yè)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
b 借：利潤分配-未分配利潤
貸：應(yīng)付股利
c 借：其他應(yīng)收款（股東）
貸：應(yīng)交個(gè)人所得稅
4、固定資產(chǎn)處置后股東分紅
a 借：固定資產(chǎn)清理
借：累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
b 借：應(yīng)付股利
貸：固定資產(chǎn)清理
c 借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
d 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的損益
如果是盈利：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
損失：借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
e 借：利潤分配
貸：應(yīng)付股利
f 借：其他應(yīng)收款-股東（20%股利分紅）
貸：應(yīng)交個(gè)人所得稅（20%股利分紅）
存貨和固定資產(chǎn)的處理價(jià)格應(yīng)該是處置時(shí)的市場價(jià)，因?yàn)榍逅愕那疤崾莻鶛?quán)債務(wù)已經(jīng)處理完成最后清算之后的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)該只有三個(gè)欄次有數(shù)據(jù)就是：貨幣資金、未分配利潤、實(shí)收資本或者就貨幣資金和未分配利潤兩個(gè)欄次。