在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有哪些?
1、只在 零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有： 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品。
2、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，不能分別核算：在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的， 一律從高適用稅率(10%)征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅(5%)。
3、計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定：不含增值稅的銷售額
不含增值稅的銷售額﹦含稅銷售額÷(1+13%)
4、計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定如下：
銷售業(yè)務(wù)
計(jì)稅依據(jù)
1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售
按銷售額全額征收消費(fèi)稅
2.金銀首飾連同包裝物銷售
無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅
3.帶料加工的金銀首飾
按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
4.以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾
按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅(同增值稅規(guī)定)
例4：位于丁市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2021 年 12 月份零售金銀首飾取得含稅銷售額 10.44 萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額 5.8 萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為 3.48 萬元，百貨商場實(shí)際收取的含稅金額為 2.32 萬元。(消費(fèi)稅稅率 5%)
解：零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10.44-5.8)÷(1+13%)×5%+2.32÷(1+13%)×5%=0.31(萬元)
零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10.44-5.8)÷(1+13%)×13%+2.32÷(1+13%)×13% =0.8(萬元)