在企業(yè)經(jīng)營過程中，應(yīng)收款項發(fā)生壞賬，是經(jīng)常發(fā)生的事。會計人員對于壞賬如何進行會計核算，需要做到了然于胸。目前，根據(jù)企業(yè)采用的不同會計制，主要的三種會計處理：
一、執(zhí)行企業(yè)會計準則
根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應(yīng)用指南，應(yīng)收款項作為一項金融資產(chǎn)，其減值準備所形成的預期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)發(fā)生的壞賬準備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。會計分錄如下：
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
在認定應(yīng)收款項無法收回時，經(jīng)企業(yè)權(quán)力機構(gòu)批準，予以核銷的，需根據(jù)批準的核銷金額，做如下分錄：
借：壞賬準備
貸：應(yīng)收賬款
若核銷金額大于已計提的損失準備，應(yīng)按差額做如下分錄：
借：信用減值損失
貸：應(yīng)收賬款
二、執(zhí)行小企業(yè)會計準則
小企業(yè)會計準則對于壞賬損失的處理相對簡單，采用直接核銷法。小準則要求將減除可收回的金額后確認的確實無法收回的應(yīng)收及預付款項，作為壞賬損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減相應(yīng)的應(yīng)收及預付款項。會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)收賬款或預付賬款
三、執(zhí)行企業(yè)會計制度
企業(yè)會計制度要求會計于期末時對應(yīng)收款項計提壞賬準備，且應(yīng)單獨核算，在編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額來反映。也就是說，執(zhí)行企業(yè)會計制度的，只能采用備抵法核算壞賬損失。
企業(yè)提取壞賬準備時，會計分錄如下：
借：管理費用
貸：壞賬準備
本期應(yīng)提取的壞賬準備=本期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提的壞賬準備金額-本科目的貸方余額
以上公式計算結(jié)果為負數(shù)的，做相反分錄，即：
借：壞賬準備
貸：管理費用
對于確認發(fā)生了無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)過批準可核銷，沖減已提取的壞賬準備，分錄如下：
借：壞賬準備
貸：應(yīng)收賬款等
已核銷又收回的壞賬，按實際收回的金額，
借：應(yīng)收賬款等
貸：壞賬準備
同時，以相同的金額，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款等