預(yù)付20年租金的租賃，會計(jì)如何處理?
同屬于一個集團(tuán)下的A、B公司，A公司擁有一片土地，B公司預(yù)付30萬元給A公司在A公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于A公司，B公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，B公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請問如何進(jìn)行會計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營性租賃?
解答：
根據(jù)提問描述，B公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)(員工)，而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。
(一)B公司的會計(jì)處理：
1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：
借：合同履約成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如有)
貸：銀行存款等
2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款-A公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時，確認(rèn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本
3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金(30萬)確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”：
借：使用權(quán)資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款-A公司
銀行存款 30.00萬元
4.在租賃期限內(nèi)折舊：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
5.租賃期結(jié)束：
借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
(二)A公司的會計(jì)處理：
1.房屋修建：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款-B公司
說明：B公司提供了建筑服務(wù)，可以給A公司開具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，A公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)殡m然是員工宿舍，但是A公司是用于出租。
2.租賃期限開始：
借：銀行存款 30.00萬元
應(yīng)付賬款-B公司
貸：合同負(fù)債
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入：
借：合同負(fù)債
貸：其他業(yè)務(wù)收入(租賃收入)
說明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會計(jì)核算分期確認(rèn)收入時不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
4.租賃期間折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計(jì)折舊
5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。