企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除標準
企業(yè)所得稅的三項經(jīng)費是指職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。這三項經(jīng)費允許稅前扣除，在扣除時應遵循怎樣的標準呢？本期我們一起學習企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除標準，并以表格形式進行了歸納整理。今天申稅小微帶您了解企業(yè)所得稅的三項經(jīng)費扣除標準。
后附表格式歸納，值得收藏哦~
政策文件
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（根據(jù)財稅〔2018〕51號規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。）
2.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)
第四條 軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅前扣除問題 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。
3.《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)
第六條 集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
一表說明
| 項目 | 準予扣除的限度 | 超過規(guī)定部分處理 | |
| 職工福利費 | 不超過工資薪金總額14%的部分 | 不得扣除 | |
| 工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2%的部分 | 不得扣除 | |
| 職工教育經(jīng)費 | 一般企業(yè) | 不超過工資薪金總額8%的部分 | 超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 |
| 軟件生產(chǎn)企業(yè) | 職工培訓費用可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。 | – | |
| 集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè) | 職工培訓費用應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 | ||