由于我國各類納稅人的具體情況不同，因而稅款的征收方式也應(yīng)有所區(qū)別，因此很多會(huì)計(jì)人都對(duì)查賬征收、核定征收傻傻分不清楚。會(huì)計(jì)網(wǎng)小編又來解疑啦~看完這篇，別再問我查賬征收、核定征收是不是一樣的問題了哦~
中國現(xiàn)階段可供選擇的稅款征收方式主要有以下幾種：
查帳征收
查帳征收，是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表或經(jīng)營成果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額，并向稅務(wù)機(jī)報(bào)送有關(guān)帳冊(cè)和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。因此，這種征收方式比較適用于對(duì)企業(yè)法人的征稅。
查定征收
查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過按期查實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況則確定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠健全、帳冊(cè)不夠完備的小型企業(yè)和個(gè)體工商戶的征稅。
查驗(yàn)征收
查驗(yàn)征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些難以進(jìn)行源泉控制的征稅對(duì)象，通過查驗(yàn)證照和實(shí)物，據(jù)以確定應(yīng)征稅額的一種征收方式。在實(shí)際征管工作中，這種方式又分就地查驗(yàn)征收和設(shè)立檢查站兩種形式。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全和生產(chǎn)經(jīng)營不固定的納稅人，可選擇采用這種征收方式。
定期定額征收
定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。這種征收方式主要適用于一些沒有記帳能力，無法查實(shí)其銷售收入或經(jīng)營收入和所得額的個(gè)體工商戶。
自核自繳
自核自繳，是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行填開稅款繳納書，自己直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。這種方式只限于經(jīng)縣、市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的會(huì)財(cái)務(wù)計(jì)制度健全，帳冊(cè)齊全準(zhǔn)確，依法納稅意識(shí)較強(qiáng)的大中型企業(yè)和部分事業(yè)單位。
代扣代繳、代收代繳
代扣代繳、代收代繳，是指依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，按照稅法規(guī)定對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款進(jìn)行扣繳或代繳的征收方式。這種方式有利于加強(qiáng)的對(duì)稅收的源泉控制，減少稅款流失，降低稅收成本，手續(xù)也比較簡單。
委托征收
委托征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或個(gè)人代為征收稅款的征收方式。這種方式主要適用于一些零星、分散難以管理的稅收。
對(duì)以上征收方式了解了以后，我們?cè)賮碓敿?xì)說說2者的定義和區(qū)別吧!
核定征收
核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
規(guī)定
《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。
納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：
1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;
2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;
3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定;
4.按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收稅款要遵循法定的權(quán)限和程序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。例如對(duì)個(gè)體工商戶核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業(yè)戶自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額。
核定征收的方式
核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)納稅所得率征收兩種辦法：
(1)定額征收：直接核定所得稅額;
(2)核定應(yīng)稅所得率征收：按照收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅。
查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
查賬征收
查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
查賬征收和定額征收都是針對(duì)企業(yè)所得稅，但定額征收也針對(duì)個(gè)體征收營業(yè)稅或增值稅等稅種;
一般定額征收對(duì)企業(yè)來講的影響，主要看你企業(yè)的實(shí)際情況而論;
查賬征收與定額征收都可以預(yù)繳，因?yàn)槎悇?wù)有時(shí)完不成任務(wù)，他會(huì)要求你提前繳納一定數(shù)額的稅款，留待以后抵減;
定額征收的企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)權(quán);
查賬征收的不一定都是一般納稅人，定額征收的也不一定都是小規(guī)模納稅人，這與你企業(yè)實(shí)際情況和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求來決定的。
查賬征收和核定征收的區(qū)別
1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收。
查賬征收：適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
核定應(yīng)稅所得率征收：是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。
2、查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收，關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤率與核定應(yīng)稅所得率誰高，如果是利潤率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅，否則就會(huì)多繳稅。比如：企業(yè)經(jīng)營收入100萬元，成本費(fèi)用50萬元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬元，利潤率為40%，假如核定應(yīng)稅所得率為25%。
查賬征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金)×稅率=(100-50-10)×25%=10萬元。 核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬元; 兩者相差3.75萬元，主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。
3、如果企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不鍵全，不能正確核算成本費(fèi)用的，稅務(wù)部門肯定是要實(shí)行。