我們知道，遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額），那一正一負(fù)就存在了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債。這兩者之間還能有哪些更好的理解呢？會計網(wǎng)為你解答。
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由于資產(chǎn)或者負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差別造成的。
資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成的是遞延所得稅負(fù)債；
資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成的是遞延所得稅資產(chǎn)；
遞延所得稅資產(chǎn)就是現(xiàn)在先納稅，以后有權(quán)利可以抵稅，所以叫資產(chǎn)；
遞延所得稅負(fù)債就是現(xiàn)在不納稅，以后要納稅，所以叫負(fù)債。
舉例：
企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原值500 000 000元，會計處理采用加速折舊法計提折舊，當(dāng)年折舊額64 000 000元，累計折舊額244 000 000元，無減值準(zhǔn)備；稅務(wù)處理采用平均年限法，當(dāng)年折舊額50 000 000元，累計稅前扣除折舊額150 000 000元，預(yù)計使用年限及預(yù)計凈殘值與會計處理不存在差異。
按照資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額，確認(rèn)暫時性差異及其遞延所得稅。 固定資產(chǎn)賬面價值 = 500 000 000–244 000 000 = 256 000 000元 固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) = 500 000 000–150 000 000 = 350 000 000元 可抵扣暫時性差異 = 350 000 000–256 000 000 = 94 000 000元 （該可抵扣暫時性差異表明，企業(yè)未來在使用、處置該固定資產(chǎn)時，根據(jù)稅法的規(guī)定，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額94 000 000元） 遞延所得稅資產(chǎn) = 94 000 000 * 33% = 31 020 000元 （由于該固定資產(chǎn)在未來使用、處置時需依稅法規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額，即意味著企業(yè)未來可少交所得稅31 020 000元，由此形成當(dāng)期期末企業(yè)的一項資產(chǎn)） 當(dāng)期應(yīng)增計的遞延所得稅資產(chǎn) = 31 020 000–26 400 000 = 4 620 000元 （由于企業(yè)當(dāng)期期初已存在遞延所得稅資產(chǎn)26 400 000元，因此，只需在此基礎(chǔ)上補(bǔ)計至31 020 000元即可）###遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；
遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)的資本公積，因為不影響利潤，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。