夜深了，某企業(yè)的一名會計(jì)實(shí)習(xí)生小王還在財(cái)務(wù)室里“挑燈夜戰(zhàn)”。
為的是趕在天亮之前將企業(yè)里的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理完善。此時，小王卻因經(jīng)驗(yàn)尚淺而對滿桌子的財(cái)務(wù)資料 “一頭霧水”，無從下手。小王因?yàn)樘Я?，就決定趴在辦公桌上休息一會兒。
其中，在辦公桌上有一份有關(guān)應(yīng)收賬款減值處理的資料：
2016年x月x日，a公司對應(yīng)收c企業(yè)的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為100萬元。
（1）a公司根據(jù)c企業(yè)的資信情況，確定初次計(jì)提10萬元壞賬準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失 10 0000
貸：壞賬準(zhǔn)備 10 0000
（2）2017年a公司對c企業(yè)的應(yīng)收賬款確認(rèn)實(shí)際發(fā)生壞賬損失3萬元
借：壞賬準(zhǔn)備 30 000
貸：應(yīng)收賬款 30 000
（3）a公司2017年x月x日，收到2015年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，并已存入銀行。之前年度已確認(rèn)的壞賬“失而復(fù)得”～
借：應(yīng)收賬款 20 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000
借：銀行存款 20 000
貸：應(yīng)收賬款 20 000
為什么要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備呢？
那是因?yàn)橐跁?jì)上的“謹(jǐn)慎性原則”。
盡可能地預(yù)計(jì)將要發(fā)生的損失，為的是讓報(bào)表上的會計(jì)信息更加真實(shí)客觀。因此企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日需要對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值進(jìn)行檢查。
如果有客觀證據(jù)可以表明該應(yīng)收款項(xiàng)已發(fā)生減值，就需要確認(rèn)減值損失，并且計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
在中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則只允許采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)減值，而不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。
“壞賬準(zhǔn)備”是何許人也？
壞賬準(zhǔn)備屬于“資產(chǎn)類會計(jì)科目”這一大家族，但是它還有一個“特殊”的身份，那就是“資產(chǎn)備抵類科目”。
性質(zhì)與一般的資產(chǎn)類會計(jì)科目不同哦，期末余額是在貸方；表示“已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備”。
既然在應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備中說到“壞賬準(zhǔn)備”，就不得不提它的“難兄難弟”——資產(chǎn)減值損失了。
別看資產(chǎn)減值損失帶有“資產(chǎn)”二字，它可不是資產(chǎn)類的會計(jì)科目，它是“根正苗紅”的損益類科目。
當(dāng)需要首次計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時，需計(jì)提或補(bǔ)提的金額登記在借方；當(dāng)需要沖減壞賬準(zhǔn)備時，需沖減的金額登記在貸方。
補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄
補(bǔ)提分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
沖減分錄如下：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
不知不覺中，小王醒來了，此時他會計(jì)科目們又沉寂起來。揉了揉眼睛，繼續(xù)埋頭苦干起來……