一、發(fā)生薪酬時
計提
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)人員)
勞務(wù)成本(勞務(wù)人員)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(企業(yè)管理人員、食堂補貼)
銷售費用(銷售人員)
在建工程(工程人員)
研發(fā)支出(無形資產(chǎn)研發(fā)人員)
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資
—職工福利費
—非貨幣性福利
—社會保險費
—住房公積金
—工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
—帶薪缺勤
—設(shè)定提存計劃
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
支付
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
二、貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理
(1)計提職工薪酬
借：生產(chǎn)成本/管理費用(根據(jù)企業(yè)各部門定)
貸：應(yīng)付職工薪酬
(2)扣還各種款項
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
其他應(yīng)收款
(3)實際發(fā)放
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
三、非貨幣性職工薪酬
(1)向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品
計提
借：生產(chǎn)成本/制造費用(根據(jù)企業(yè)各部門定)
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
支付
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(2)外購產(chǎn)品發(fā)放給職工
外購時
借：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸：銀行存款
借：生產(chǎn)成本/管理費用(根據(jù)企業(yè)各部門定)
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
支付時
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
四、計提工資大于實際發(fā)放工資
借：管理費用——工資紅字
貸：應(yīng)付職工薪酬紅字
五、計提工資小于實發(fā)工資
借：管理費用——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資