城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)及稅額計算：
一、計稅依據(jù)
1、基本規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是依法實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
3、不能扣除先征后返、先征后退、即征即退辦法退返的增值稅額;也不能扣除出口退還的增值稅額。
二、具體要求
1、“兩稅”被查補(bǔ)和被處以罰款時，也要對其未繳的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。
2.、“兩稅”加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。
3、 “兩稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城市維護(hù)建設(shè)稅也要同時減免征。(城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免。)
4、 城市維護(hù)建設(shè)稅出口不退，進(jìn)口不征。
例1：下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有(D )。
A、繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額
B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額
C、得到減征或免征的增值稅稅額
D、納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額
例2：下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有(CD )。
A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
C.納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時應(yīng)同時對查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
D.免征“兩稅”時應(yīng)同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅
三、應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=(依法實(shí)納增值稅稅額+依法實(shí)納消費(fèi)稅稅額)×適用稅率
例3：位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè) 2019 年 7 月繳納增值稅 50 萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 10萬元;繳納消費(fèi)稅 30 萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 10 萬元。
解：進(jìn)口貨物不繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(50-10+30-10)×5%=3(萬元)。