什么是“攤余成本”
發(fā)布時間：2024-07-27 05:29:51
什么是“攤余成本”
攤余成本(amortized cost)是指用實際利率(此處指同期市場利率)作計算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過調(diào)整后的結(jié)果。
攤余成本的本質(zhì)：就是賬面價值
攤余成本=期初投入的本金-已償還的本金+實際收到的利息-要支付的利息-減值（僅金融資產(chǎn)）
其中：實際收到的利息-要支付利息=累計攤銷額
累計攤銷部分是可以是負(fù)數(shù)
常見的攤余成本計算公式：
①持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)- 本期計提的減值準(zhǔn)備
?、趹?yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)
③未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實際利率
?、芪磳崿F(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實現(xiàn)融資收益的期初余額)×實際利率