所得稅費(fèi)用計(jì)算公式
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+(遞延所得稅負(fù)債期末余額—遞延所得稅負(fù)債期初余額)—(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額—遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額*稅率
所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：
1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);
2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。
因此實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)800000元，利潤(rùn)總額=800 000-50 000=750000，所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。
所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：
1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);
2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。
因此實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)800000元，利潤(rùn)總額=800000-50000=750000，所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。
企業(yè)所得稅是怎么算的?
所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
例題
某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國(guó)債利息收入120萬元
(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元
(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元，消費(fèi)稅附加14.67萬元
(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元)
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額
(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)
解答：
(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元
(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：
1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元;
2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因?yàn)?4<50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元;
綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元