加計扣除時間、方式及佐證資料
(一)辦理方式
根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(總局公告2018年第23號印發(fā))規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和享受優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。
(二)辦理時間
此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時享受，按月(季)預(yù)繳時不得享受。根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(公告2021年第13號)第二條規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳申報時可以選擇享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
企業(yè)預(yù)繳申報當年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。
【提示1】預(yù)繳時，符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》只填不報，與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
【提示2】年終匯算清繳時，享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。
(三)留存?zhèn)洳橘Y料
根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》，企業(yè)對符合條件的研發(fā)費用支出加計扣除的，應(yīng)當不遲于第3季度(或9月份)預(yù)繳納稅申報和年度匯算清繳納稅申報時，留存下列主要資料備查：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>