一、差旅費報銷的會計分錄
(出差前已向單位預(yù)借差旅費的)
借：管理費用(實際發(fā)生的差旅費)
貸：其他應(yīng)收款(出差前預(yù)借的款項)
借或貸：庫存現(xiàn)金(預(yù)支和實際發(fā)生的差額)
二、解釋
1、出差人員出差前預(yù)借差旅費時，此時尚未出差，費用沒有發(fā)生，只是出差人員欠了單位一筆錢，屬于單位的一項債權(quán)，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，債權(quán)(資產(chǎn))增加記入借方。
借：其他應(yīng)收款——xx職工
貸：庫存現(xiàn)金
2、出差報銷時，差旅費用已經(jīng)發(fā)生，差旅費一般列入管理費用，費用增加記入借方。報銷時單位收回原借支余款或者補付了出差人員墊付的差額，表示原借支款已經(jīng)結(jié)清，即單位應(yīng)收個人的款項已經(jīng)收回，故記入“其他應(yīng)收款”賬戶的借方，表示資產(chǎn)減少。
三、入賬原始憑證
入賬時應(yīng)提供差旅費報銷單、金額較大提供簽報、差旅費明細表、與出差相關(guān)的發(fā)票;涉及授權(quán)審批的，還應(yīng)提供相關(guān)審批文件。
四、注意事項
1.差旅費應(yīng)單獨報銷并一事一報。
2.從嚴(yán)控制出差人數(shù)、嚴(yán)格差旅費預(yù)算管理，控制差旅費支出規(guī)模。
3.嚴(yán)禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動。
4.嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。
5.嚴(yán)禁異地部門間無實質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。