個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)間是每年幾月份
每年年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳為每年一月一號(hào)開始到每年6月30日到期截止。請尚未辦理匯算申報(bào)的納稅人抓緊辦理匯算申報(bào)，避免因匯算申報(bào)延誤造成不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
個(gè)人所得稅匯算清繳怎么操作(圖文)
1.您可以通過地址https://etax.chinatax.gov.cn 來訪問網(wǎng)頁版自然人電子稅務(wù)局，如需辦理涉稅業(yè)務(wù)，您需要進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證注冊。
2.您還可以通過掃描網(wǎng)頁版自然人電子稅務(wù)局首頁的二維碼或各大手機(jī)應(yīng)用市場，下載國家稅務(wù)總局官方發(fā)布的“個(gè)人所得稅”APP客戶端，安裝完成后，通過實(shí)名認(rèn)證注冊并登錄也可進(jìn)行相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)辦理。
自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)登錄方式有哪些?
本平臺(tái)有網(wǎng)頁版和手機(jī)APP版。網(wǎng)頁版有兩種登錄方式，分別為賬號(hào)密碼登錄和掃碼登錄，默認(rèn)為掃碼登錄;手機(jī)APP版有一種登錄方式，為賬號(hào)密碼登錄。
1. 賬號(hào)密碼登錄
a)用戶注冊時(shí)填寫的手機(jī)號(hào)碼、身份證件號(hào)碼或設(shè)置的登錄名可作為賬號(hào)進(jìn)行登錄，其中使用外國護(hù)照注冊的用戶，證件號(hào)碼不可作為賬號(hào)進(jìn)行登錄。
b)密碼輸錯(cuò)超過5次會(huì)鎖定該賬戶，鎖定時(shí)間為120分鐘。您也可以通過忘記密碼功能解鎖賬號(hào)。
2.掃碼登錄
a)下載了手機(jī)APP的用戶，可通過手機(jī)APP上右上角的掃一掃功能掃描網(wǎng)頁版的二維碼來完成登錄。
b)網(wǎng)頁版二維碼的時(shí)效性為15分鐘，過期后需刷新重新生成。
使用網(wǎng)頁 Web 端申報(bào)，您可以登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)址 https://etax.chinatax.gov.cn 后，從以下入口進(jìn)入年度匯算：一是從首頁的【常用業(yè)務(wù)】區(qū)塊的【綜合所得年度匯算】;二是從頂部菜單【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)】下的【綜合所得年度匯算】進(jìn)入。
場景一、簡易申報(bào)
居民個(gè)人在納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額未超過 6萬元且預(yù)繳過個(gè)人所得稅的，可通過簡易申報(bào)申請退稅。
進(jìn)入簡易申報(bào)流程：
步驟 1：確認(rèn)申報(bào)表信息
核對個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、查看收入明細(xì)數(shù)據(jù)，確認(rèn)已繳稅額。
若您確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無誤，可直接提交申報(bào)，進(jìn)入“步驟 2：申請退稅”。
需要提醒的是，匯算期為期 4 個(gè)月，請務(wù)必確認(rèn)好本人的申報(bào)數(shù)據(jù)后再提交申報(bào)，避免影響您及時(shí)準(zhǔn)確獲得退稅，也避免影響您個(gè)人的合法權(quán)益。
步驟 2：申請退稅
在申報(bào)提交完成頁面上，選擇【申請退稅】
進(jìn)入銀行卡選擇界面，會(huì)自動(dòng)帶出已添加過的銀行卡。您也可以點(diǎn)擊【添加】新增銀行卡信息。
選擇銀行卡后提交退稅申請，可以看到退稅申請進(jìn)度。
如果您的銀行卡不在身邊，或者暫時(shí)不想退稅，可以點(diǎn)擊【暫不處理，返回首頁】。后續(xù)可再次發(fā)起退稅申請。
【特殊情形一：更正與作廢】
如您申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，可進(jìn)行更正或者作廢。具體操作時(shí)，可通過【查詢】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】查看已申報(bào)情況。但是，如您已申請退稅，需要先撤銷退稅，再進(jìn)行更正或作廢;如果您前次申請退稅已辦理成功，則您無法撤銷，需結(jié)合上次申報(bào)情況申報(bào)更正。
【特殊情形二：申訴或刪除】
如您認(rèn)為某條收入信息非本人取得，可對收入明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行【申訴】或【刪除】。
特別提醒：【申訴】或【刪除】操作的前提必須是在本人沒有取得該筆收入情況下才可以進(jìn)行。否則，您可能需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，并對您個(gè)人納稅信用產(chǎn)生影響。進(jìn)行操作后，相應(yīng)收入均不納入年度匯算。如您有該筆收入，只是對相關(guān)金額有疑問，建議您先聯(lián)系您的支付單位。
【劃重點(diǎn)】
? 劃重點(diǎn) 1：簡易申報(bào)不支持新增或修改收入等數(shù)據(jù)，若您有必要新增或修改，需切換至標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)操作。
? 劃重點(diǎn) 2：【申訴】和【刪除】區(qū)別在于，【申訴】后，相應(yīng)記錄將進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部異議申訴環(huán)節(jié)進(jìn)行處理;而【刪除】后，相應(yīng)記錄不進(jìn)入異議申訴環(huán)節(jié)。您對某條記錄進(jìn)行申訴或刪除后，可以“撤銷申訴”或“恢復(fù)刪除”。
? 劃重點(diǎn) 3：繳款成功后，若您發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤需要修改，可通過更正申報(bào)進(jìn)行處理。
? 劃重點(diǎn) 4：發(fā)起退稅申請后如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，您需待退稅審批終審后方可進(jìn)行申報(bào)更正。在退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)機(jī)關(guān)正在審核”的情況下，您也可撤銷退稅申請，再進(jìn)行申報(bào)更正或作廢原申報(bào)后重新申報(bào)。
? 劃重點(diǎn) 5：退稅使用的銀行卡，建議您選擇一類銀行卡，若選擇二類三類卡存在退稅失敗風(fēng)險(xiǎn)。您可以通過電話銀行、網(wǎng)上銀行或到銀行網(wǎng)點(diǎn)查詢您的銀行卡是否屬于一類卡。
? 劃重點(diǎn) 6：請確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會(huì)造成退稅不成功。 ? 劃重點(diǎn) 7：如您需要稅收完稅證明，可通過【我要查詢】-【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】-【已完成】查看繳稅記錄，點(diǎn)擊【轉(zhuǎn)開完稅證明】開具。
場景二：標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
居民個(gè)人 2019 年度綜合所得年收入額超過 6 萬元時(shí)，可在 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，通過標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)辦理年度匯算。
? 填報(bào)方式 1：選擇預(yù)填報(bào)服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一定規(guī)則為您提供預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)服務(wù)。如您需要該項(xiàng)服務(wù)，可在申報(bào)界面選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫】。
步驟 1：確認(rèn)基本信息
基本信息頁面支持修改“電子郵箱、聯(lián)系地址”信息，選擇本次申報(bào)的匯繳地，如下圖所示：
步驟 2：生成和確認(rèn)申報(bào)表信息
系統(tǒng)為您自動(dòng)歸集了您 2019 年度收入納稅數(shù)據(jù)并直接預(yù)填至相應(yīng)申報(bào)欄次，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬(保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人)、特許權(quán)使用費(fèi)所得。如您確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項(xiàng)，也沒有取得過勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得，可跳過步驟 3，直接進(jìn)入步驟 4。如您有其他勞務(wù)報(bào)酬和稿酬所得，您需點(diǎn)擊相應(yīng)所得查詢并確認(rèn)后填報(bào)(具體可參見本場景填報(bào)方式步驟 3“修改申報(bào)表信息”中的【新增勞務(wù)報(bào)酬或稿酬】)。您可點(diǎn)擊對應(yīng)項(xiàng)目，進(jìn)入詳情界面核對：
步驟 3：修改申報(bào)表信息
若您需要對預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充、完善或者修改，可進(jìn)入對應(yīng)明細(xì)表或附表進(jìn)行。
（一）完善收入數(shù)據(jù)
在收入列表界面，您可分所得項(xiàng)目，進(jìn)行收入的【新增】和【修改】。如您認(rèn)為某條收入信息非本人取得，可進(jìn)行【申訴】或【刪除】。操作后，相應(yīng)收入均不納入年度匯算。
1.全年一次性獎(jiǎng)金設(shè)置
年度匯算時(shí)，如您選擇將全年一次性獎(jiǎng)金合并至綜合所得計(jì)稅的，或者有多筆全年一次性獎(jiǎng)金的，可通過【單獨(dú)計(jì)稅獎(jiǎng)金-設(shè)置】進(jìn)行設(shè)置。
2.填報(bào)勞務(wù)報(bào)酬或稿酬
如您有勞務(wù)報(bào)酬或者稿酬，可在對應(yīng)列表明細(xì)界面，點(diǎn)擊左下方提示鏈接或點(diǎn)擊【新增申報(bào)項(xiàng)目】。其中，選擇【查詢導(dǎo)入】的，在查詢結(jié)果界面勾選相應(yīng)收入后可帶入。
（二）完善扣除信息
點(diǎn)擊除專項(xiàng)附加扣除之外的明細(xì)數(shù)據(jù)可進(jìn)入對應(yīng)詳情界面，您可進(jìn)行【新增】、【修改】、【刪除】、【申訴】等操作，步驟同前一步的“(一)完善收入數(shù)據(jù)”一致。
1.專項(xiàng)附加扣除
若您需要新增或修改專項(xiàng)附加扣除信息，可點(diǎn)擊【新增】，跳轉(zhuǎn)至采集界面。采集完成后，可選擇跳轉(zhuǎn)回年度匯算繼續(xù)填報(bào)。
【特殊情形】
如納稅人在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，對同一項(xiàng)目有重復(fù)扣除等情況，系統(tǒng)界面上將會(huì)出現(xiàn)提示，此時(shí)您需要對相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)修正。
2.專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）
在專項(xiàng)扣除列表界面，您可分項(xiàng)目進(jìn)行新增和修改。
3.商業(yè)健康險(xiǎn)（稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)）
在其他扣除明細(xì)列表界面，您可點(diǎn)擊【商業(yè)健康險(xiǎn)】、【稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)】頁面，分別進(jìn)行新增和修改。
4.準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額
在準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額列表界面，您可進(jìn)行新增和修改。
新增捐贈(zèng)額后，可點(diǎn)擊【分配扣除】設(shè)置您要在綜合所得中扣除的金額。
（三）稅款計(jì)算
對前述申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)后，提交申報(bào)。
【特殊情形】
如您有減免稅事項(xiàng)(新增殘疾、孤老人員和烈屬)，可點(diǎn)擊【減免稅額】新增相關(guān)信息。
步驟 4：繳納稅款或申請退稅
（一）繳款
特別提醒：若您收入不足 12 萬元且有應(yīng)補(bǔ)稅額或者收入超出 12 萬元但應(yīng)補(bǔ)稅額≤400 元，符合免予匯算申報(bào)條件，則申報(bào)提交后無需繳款。如您不符合免予申報(bào)條件，則 需點(diǎn)擊【立即繳款】進(jìn)入繳稅。
若暫不繳款可以選擇【返回首頁】或【查看申報(bào)記錄】，后續(xù)可再次進(jìn)行繳款。
（二）申請退稅
若您存在多繳稅款的情況，可點(diǎn)擊【申請退稅】。
如果您的銀行卡不在身邊，或者暫時(shí)不想退稅，可以點(diǎn)擊【暫不處理，返回首頁】。后續(xù)可再次發(fā)起退稅申請。
需要提醒的是，匯算期為期 4 個(gè)月，請務(wù)必確認(rèn)好本人的申報(bào)數(shù)據(jù)后再提交申報(bào)，避免影響您及時(shí)準(zhǔn)確獲得退稅，也避免影響您個(gè)人的合法權(quán)益。
【特殊情形：更正與作廢】
如您申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，可進(jìn)行更正或者作廢。具體操作時(shí)，可通過【查詢】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】查看已申報(bào)情況。若您發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可進(jìn)行【更正】或【作廢】。
【劃重點(diǎn)】
? 劃重點(diǎn) 1：【申訴】和【刪除】區(qū)別在于，【申訴】后，相應(yīng)記錄將進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部異議申訴環(huán)節(jié)進(jìn)行處理;而【刪除】后，相應(yīng)記錄不進(jìn)入異議申訴環(huán)節(jié)。您對某條記錄進(jìn)行申訴或刪除后，可以“撤銷申訴”或“恢復(fù)刪除”。
? 劃重點(diǎn) 2：更正時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)不支持切換為簡易申報(bào)，只能作廢原申報(bào)后重新申報(bào)成簡易申報(bào)。
? 劃重點(diǎn) 3：繳款成功后，若您發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤需要修改，可通過更正申報(bào)進(jìn)行處理。
? 劃重點(diǎn) 4：發(fā)起退稅申請后，您需待退稅審批終審后方可進(jìn)行申報(bào)更正。在退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)機(jī)關(guān)正在審核”的情況下，您也可撤銷退稅申請，再進(jìn)行申報(bào)更正或作廢原申報(bào)后重新申報(bào)。
? 劃重點(diǎn) 5：退稅使用的銀行卡，建議您選擇一類銀行卡，否則可能存在退稅失敗風(fēng)險(xiǎn)。您可以電話咨詢銀行、查詢網(wǎng)上銀行或到銀行網(wǎng)點(diǎn)查詢您的銀行卡是否屬于一類卡。
? 劃重點(diǎn) 6：請確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會(huì)造成退稅不成功。
? 劃重點(diǎn) 7：添加退稅銀行卡，除可在退稅申請時(shí)進(jìn)行添加外，還可以通過【個(gè)人中心】-【銀行卡】模塊添加。
? 填報(bào)方式 2：選擇自行填寫
如您無需使用預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)服務(wù)，可在進(jìn)入申報(bào)界面后選擇【自行填寫】，確認(rèn)基本信息。
步驟 1：填寫收入和稅前扣除信息
除專項(xiàng)附加扣除、商業(yè)健康險(xiǎn)、稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額、減免稅額外，可直接填寫申報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)。商業(yè)健康險(xiǎn)、稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額、減免稅額需先填寫附表，填寫后相關(guān)信息帶入主表。主表不能直接填寫。
專項(xiàng)附加扣除信息根據(jù)采集信息自動(dòng)計(jì)算可扣除金額，如需修改或新增，請參考【選擇預(yù)填報(bào)服務(wù)】時(shí)的操作。
步驟 2：繳納稅款或申請退稅，同【選擇預(yù)填報(bào)服務(wù)】時(shí)操作一致。
【特殊情形：更正與作廢】同【選擇預(yù)填報(bào)服務(wù)】時(shí)操作一致。
【劃重點(diǎn)】
劃重點(diǎn)：若您存在非居民個(gè)人所得稅申報(bào)記錄，系統(tǒng)不提供預(yù)填，您需要自行填寫申報(bào)表。
其他情況
若您是無住所居民個(gè)人，且年度內(nèi)取得獎(jiǎng)金時(shí)按數(shù)月獎(jiǎng)金政策預(yù)繳稅款的，可選擇重新按全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算。若您還有公益捐贈(zèng)支出，可以選擇二者間分配扣除。您可在稅款計(jì)算界面，在【全年一次性獎(jiǎng)金】，點(diǎn)擊【修改】填寫相應(yīng)收入。若您有公益捐贈(zèng)支出，您可點(diǎn)擊【準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額】(或在收入和稅前扣除信息界面的【準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額】)進(jìn)入捐贈(zèng)詳情界面進(jìn)行【新增】和【分配扣除】。
劃重點(diǎn)：系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的應(yīng)納稅額，您需要將按數(shù)月獎(jiǎng)金申報(bào)的已繳稅額，合并進(jìn)全年已繳稅額進(jìn)行填寫。
參考資料：個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算申報(bào)操作指引(個(gè)人自行申報(bào)網(wǎng)頁WEB端) https://etax.chinatax.gov.cn/webstatic/help-center/300111。
原文出自：自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站
個(gè)人所得稅20種算法匯總
1.居民工資薪金所得如何征收計(jì)算
(1)有住所居民個(gè)人正常工資薪金所得
正常工資薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其它扣除
(2)無住所居民個(gè)人正常工資薪金所得
無住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年(含無住所居民個(gè)人為高級(jí)管理人員人員)
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1-(當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))〕-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
無住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿六年(含無住所居民個(gè)人為高級(jí)管理人員人員)
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
無住所個(gè)人此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天。該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。重新計(jì)算連續(xù)居住年限。
2.居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金收入如何征收計(jì)算
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得如何征收計(jì)算
(1)勞務(wù)報(bào)酬所得-保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得-一般勞務(wù)、其他勞務(wù)
勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
4.居民個(gè)人稿酬所得如何征收計(jì)算
稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
5.居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得如何征收計(jì)算
特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
6.非居民納稅人工資薪金所得如何征收計(jì)算
(1)非高層管理人員應(yīng)納稅額：
1)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過90天
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
2)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積超過90天不滿183天
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)高級(jí)管理人員人員應(yīng)納稅額：
1)高級(jí)管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過90天
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
2)高級(jí)管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積超過90天不滿183天
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1-(當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))〕-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
注：非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
7.非居民人員數(shù)月獎(jiǎng)金所得如何征收計(jì)算
非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=〔(數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6)×稅率-速算扣除數(shù)〕×6
8.非居民個(gè)人股權(quán)激勵(lì)所得如何征收計(jì)算
非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅(一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算)，不減除費(fèi)用。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=〔(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額)÷6)×稅率-速算扣除數(shù)〕×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額
9.非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得如何征收計(jì)算
勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算
10.非居民個(gè)人稿酬所得如何征收計(jì)算
稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算為應(yīng)納稅所得額。適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)×70%
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算
11.非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得如何征收計(jì)算
特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算
12.解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金如何征收計(jì)算
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=一次性補(bǔ)償收入-當(dāng)?shù)厣缙焦べY×3
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
13.個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入如何征收計(jì)算
居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡稱股權(quán)激勵(lì))，符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))第四條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
股票期權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量
股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù)
限制性股票應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對象獲取的限制性股票總份數(shù))
14.年金領(lǐng)取如何征收計(jì)算
個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=年金領(lǐng)取收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)
15.提前退休一次性補(bǔ)貼如何征收計(jì)算
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
16.利息、股息、紅利所得如何征收計(jì)算
利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。、
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率(20%)
17.財(cái)產(chǎn)租賃所得如何征收計(jì)算
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。
計(jì)算公式為：
(1)每次收入不超過4000元：
應(yīng)納稅額=〔每次(月)收入額-準(zhǔn)予減除費(fèi)用800元〕×20%
(2)每次(月)收入在4000元以上：
應(yīng)納稅額=每次(月)收入額×(1-20%)×20%
18.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）如何征收計(jì)算
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
19.偶然所得如何征收計(jì)算
偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每次收入額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
20.限售股轉(zhuǎn)讓所得如何征收計(jì)算
限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算納稅。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
稿酬個(gè)人所得稅(個(gè)人所得稅稿酬的計(jì)稅方法)
個(gè)人所得稅稿酬的計(jì)稅以4000元為標(biāo)準(zhǔn)，每次收入不超過4000的減除800后適用14%的稅率，每次收入超過4000 的，定率減除20%的費(fèi)用，對于當(dāng)事人取得的稿酬要結(jié)合實(shí)際取得的情況征收個(gè)人所得稅，確定個(gè)人所得稅征稅方式。
一、什么是個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人所得稅稿酬的計(jì)稅方法
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%，計(jì)算公式為：每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%);每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)。
二、稿酬所得個(gè)人所得稅特別規(guī)定有哪些
在實(shí)際生活中，稿酬的支付或取得形式是多種多樣的，比較復(fù)雜。為了便于合理確定不同形式、不同情況、不同條件下稿酬的稅收負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局另有具體規(guī)定。個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。
這邊提醒您，個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。