什么情況下進項稅額轉(zhuǎn)出？
進項稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。
進項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;購進貨物或應稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。
進項稅額轉(zhuǎn)出具體理解
1、企業(yè)已經(jīng)抵扣的進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。其中涉及到的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產(chǎn)購進時的進項稅額可以進行稅前扣除處理。
2、購進貨物因管理不善造成的變質(zhì)、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但屬于正常損耗范圍內(nèi)的不需要做這種處理;
3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進項稅額處理。
進項稅額不能抵扣的具體情形
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
4、納稅人購進特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù);
5、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？
1、概念不同：進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額;銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。
2、計算公式不同：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額;銷項稅額=不含稅銷售額×稅率;銷項稅額=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。