一、增值稅——“餐飲服務(wù)*蛋糕”或“預(yù)付卡-不征稅”發(fā)票
1.直接購(gòu)買蛋糕
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
七生活服務(wù)
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
4.餐飲住宿服務(wù)。
餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
……
十八、本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
2.購(gòu)買蛋糕卡
6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”。
二、企業(yè)所得稅
1.企業(yè)周年慶等自身活動(dòng)購(gòu)買蛋糕——銷售費(fèi)用或者管理費(fèi)：辦公費(fèi)/周年慶活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等，全額扣除
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.員工生日蛋糕——福利費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照限額比例扣除
《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，就工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于服務(wù)職工的各項(xiàng)開支再次做出明確規(guī)定。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以用于職工集體福利支出，包括基層工會(huì)逢年過節(jié)和會(huì)員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問支出等。
三、個(gè)人所得稅
1.企業(yè)周年慶等活動(dòng)購(gòu)買蛋糕
不屬于《個(gè)人所得稅法》中的個(gè)人所得，不需要扣繳個(gè)人所得稅。
2.員工生日蛋糕
(1)如果在單位集體吃了(或者集體生日)
不屬于《個(gè)人所得稅法》中的個(gè)人所得，不需要扣繳個(gè)人所得稅。
(2)員工帶回家/生日蛋糕券
不屬于《個(gè)人所得稅法》中的免稅所得，應(yīng)并入員工當(dāng)月工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。