【出口退稅怎么計(jì)算】
(一)計(jì)稅依據(jù)
是按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)(fob)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)征應(yīng)退稅額。
(二)計(jì)算公式：
1.「先征后退」
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅率)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率
免稅進(jìn)口料件視同已征稅款(簡(jiǎn)稱「模擬抵扣」)=當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×征稅率
2.「免、抵、退稅」
當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率-退稅率)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
「免、抵、退」稅按月申報(bào)，季度辦理退稅。若出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%以下的企業(yè)，當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù))必須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅;若出口貨物占全部銷售額50%以上的且季度末應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，可申請(qǐng)退稅;公式為：
(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值<(本季度出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格)×退稅率時(shí)：
應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥(本季度出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格)×退稅率時(shí)：
應(yīng)退稅額=(本季度出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-本季度免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格)×退稅率。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額。
好了，知道了怎么計(jì)算，就來(lái)做做例子
【出口退稅計(jì)算案例】
例，某外貿(mào)企業(yè)2月初購(gòu)進(jìn)坯布進(jìn)價(jià)30萬(wàn)元，委托某服裝廠加工成服裝出口，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，自營(yíng)出口銷售收入4萬(wàn)美元;出口小五金125萬(wàn)美元，進(jìn)價(jià)1000萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)香料出口，取得普通發(fā)票，收購(gòu)價(jià)20萬(wàn)元;直接收購(gòu)柑桔出口，購(gòu)進(jìn)價(jià)10萬(wàn)元。該公司1月份進(jìn)養(yǎng)出進(jìn)口澳毛到岸價(jià)100萬(wàn)美元，假設(shè)進(jìn)口實(shí)征關(guān)稅20萬(wàn)元、實(shí)征增值稅20萬(wàn)元。該批進(jìn)口貨物于2月初全部銷售，銷售收入900萬(wàn)元。 該公司2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下(公司出口退稅申報(bào)單證假定齊全)： (1)購(gòu)進(jìn)坯布，加工成服裝出口 應(yīng)退稅額=(30+2)×17=5.44(萬(wàn)元) (2)出口小五金
應(yīng)退稅額=1000×17%=170(萬(wàn)元) (3)出口香料油
應(yīng)退稅額=20÷(1+6%)×6%=1.13(萬(wàn)元) (4)直接收購(gòu)柑桔出口不退稅 (5)進(jìn)料抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅
抵扣減免稅款=900×17%-20=133(萬(wàn)元) 該公司2月份應(yīng)退稅額
應(yīng)退稅額=5.44+170+1.13+0-133=43.57(萬(wàn)元)
又如，某擁有進(jìn)出口權(quán)的萬(wàn)向節(jié)廠，內(nèi)、外銷財(cái)務(wù)核算完全不能分開。1月份該廠內(nèi)銷產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，
自營(yíng)出口銷售收入(離岸價(jià))20萬(wàn)美元;1月份購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)金額500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元。2月份內(nèi)銷運(yùn)保費(fèi)、傭金5萬(wàn)美元;2月份購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)金額1200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金204萬(wàn)元。該廠1月、2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下：(假定出口退稅單證齊全，外匯牌價(jià)為每1美元兌8.4元人同幣)： (1)1月份應(yīng)退稅額
內(nèi)銷應(yīng)征稅額=1000×17%-85=85(萬(wàn)元)
因進(jìn)項(xiàng)稅額已全部在內(nèi)銷中抵扣，沒(méi)有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以1 月份出口產(chǎn)品不退稅。 (2)2月份應(yīng)退稅額
內(nèi)銷應(yīng)征稅額=800×17%-204=-68(萬(wàn)元)
即內(nèi)銷未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元。 出口貨物銷售稅金=(50-5)×8.4×17%=64.26(萬(wàn)元)
很多小伙伴都對(duì)出口退稅怎么計(jì)算有疑惑，還想看看出口退稅計(jì)算案例來(lái)練習(xí)一下。會(huì)計(jì)網(wǎng)小編整理了一篇出口退稅怎么計(jì)算的攻略，還附上了出口退稅計(jì)算案例，大家來(lái)看看哈~
例，某外貿(mào)企業(yè)2月初購(gòu)進(jìn)坯布進(jìn)價(jià)30萬(wàn)元，委托某服裝廠加工成服裝出口，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，自營(yíng)出口銷售收入4萬(wàn)美元;出口小五金125萬(wàn)美元，進(jìn)價(jià)1000萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)香料出口，取得普通發(fā)票，收購(gòu)價(jià)20萬(wàn)元;直接收購(gòu)柑桔出口，購(gòu)進(jìn)價(jià)10萬(wàn)元。該公司1月份進(jìn)養(yǎng)出進(jìn)口澳毛到岸價(jià)100萬(wàn)美元，假設(shè)進(jìn)口實(shí)征關(guān)稅20萬(wàn)元、實(shí)征增值稅20萬(wàn)元。該批進(jìn)口貨物于2月初全部銷售，銷售收入900萬(wàn)元。
該公司2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下(公司出口退稅申報(bào)單證假定齊全)：
(1)購(gòu)進(jìn)坯布，加工成服裝出口 應(yīng)退稅額=(30+2)×17=5.44(萬(wàn)元)
(2)出口小五金 應(yīng)退稅額=1000×17%=170(萬(wàn)元)
(3)出口香料油 應(yīng)退稅額=20÷(1+6%)×6%=1.13(萬(wàn)元)
(4)直接收購(gòu)柑桔出口不退稅
(5)進(jìn)料抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅 抵扣減免稅款=900×17%-20=133(萬(wàn)元)
該公司2月份應(yīng)退稅額 應(yīng)退稅額=5.44+170+1.13+0-133=43.57(萬(wàn)元)
又如，某擁有進(jìn)出口權(quán)的萬(wàn)向節(jié)廠，內(nèi)、外銷財(cái)務(wù)核算完全不能分開。1月份該廠內(nèi)銷產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，自營(yíng)出口銷售收入(離岸價(jià))20萬(wàn)美元;1月份購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)金額500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元。2月份內(nèi)銷運(yùn)保費(fèi)、傭金5萬(wàn)美元;2月份購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)金額1200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金204萬(wàn)元。該廠1月、2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下：(假定出口退稅單證齊全，外匯牌價(jià)為每1美元兌8.4元人同幣)：
(1)1月份應(yīng)退稅額 內(nèi)銷應(yīng)征稅額=1000×17%-85=85(萬(wàn)元)
因進(jìn)項(xiàng)稅額已全部在內(nèi)銷中抵扣，沒(méi)有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以1 月份出口產(chǎn)品不退稅。
(2)2月份應(yīng)退稅額 內(nèi)銷應(yīng)征稅額=800×17%-204=-68(萬(wàn)元) 即內(nèi)銷未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元。出口貨物銷售稅金=(50-5)×8.4×17%=64.26(萬(wàn)元)