企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所得稅，一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，計(jì)提支付所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提支付所得稅分錄
計(jì)提時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅
支付時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅匯算清繳分錄
1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
2、繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
5、多繳稅額的：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
6、調(diào)整未分配利潤(rùn)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
企業(yè)所得稅計(jì)算公式
企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率(25%或20%、15%)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
退回企業(yè)所得稅分錄
在本年度退回，收到退稅款
借：銀行存款
貸：所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：所得稅費(fèi)用
貸：本年利潤(rùn)
在下年度退回
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)