那么，什么是往來賬務(wù)呢
公司與供應(yīng)商和客戶之間的貿(mào)易往來，記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款，應(yīng)收客戶多少款的賬目。它是明細(xì)賬的一種。在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，務(wù)必產(chǎn)生一些欠人和人欠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以企業(yè)的財務(wù)部門必須按照企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置往來賬進(jìn)行反映和核算。
反映欠人的往來賬有“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”“其他應(yīng)交款”等;反映人欠的往來賬有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”等。
一、往來賬務(wù)包括哪些賬務(wù)?
往來科目又稱來往科目。包括：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等。
往來科目分為：應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付四個科目。
四個科目有兩個分法：
第一種是按照債權(quán)債務(wù)區(qū)分。
債權(quán)類：應(yīng)收和預(yù)付應(yīng)收表示對方欠錢，預(yù)付表示對方欠貨。都是表示債權(quán)。
債務(wù)(負(fù)債)類：應(yīng)付和預(yù)收應(yīng)付表示自己欠錢，預(yù)收表示自己欠貨第一種分法不是討論的重點(diǎn)，一般初學(xué)者都可以理解
第二種是按照收款方付款方區(qū)分。
(注意這里不強(qiáng)調(diào)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，強(qiáng)調(diào)的是買賣交易關(guān)系)
收款方(提供貨物方)：應(yīng)收和預(yù)收。(都是收錢)
付款方(接受貨物方)：應(yīng)付和預(yù)付。(都是給錢)
二、如何查看往來賬務(wù)處理情況
與往來單位核對賬項，主要是針對會計單位的債權(quán)債務(wù)與相關(guān)單位進(jìn)行核對，驗證雙方記錄是否相符。財務(wù)人員掌握對賬技巧，便可以提高對賬工作的效率。
1.往來賬自查
在與對方單位核對余額之前，應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬并結(jié)出余額，然后進(jìn)行往來賬自查：
(1)審查往來賬余額的大小及方向，看是否有不正常的余額和方向，如出現(xiàn)異常情況，應(yīng)重點(diǎn)審查相應(yīng)的明細(xì)賬。
(2)審查明細(xì)賬時，應(yīng)當(dāng)逐筆瀏覽該賬戶借貸方有無不正常的發(fā)生額，有無異常摘要。如果存在異常的發(fā)生額或著摘要等，應(yīng)審查相應(yīng)的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯記金額等錯誤發(fā)生。
(3)逐筆審查期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證及原始憑證，并記錄日期、金額、發(fā)票編號等，以備在與對方單位對賬時使用。
2.余額核對
在往來賬自查無誤的基礎(chǔ)上，與對方單位進(jìn)行余額核對。如果雙方余額一致，則表明雙方的業(yè)務(wù)記錄無誤。如果雙方余額不一致，則要計算兩者差額，并對差額的方向和大小進(jìn)行分析：查看是否有與差額相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生;判斷是否存在未達(dá)賬項，是否需編制“余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié);查看是否有與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生，判斷是否賬戶方向記錯業(yè)務(wù)。
雙方期末余額不一致時，還可分段核對余額，也就是按月度或者季度核對余額。如果期中某一時點(diǎn)的余額一致，則可以判斷該時點(diǎn)之前的業(yè)務(wù)記錄無誤，只需核對該時點(diǎn)之后的賬目。
3.發(fā)生額核對
造成雙方余額不一致的原因有很多，如果通過分析差額無法確定雙方余額不一致的原因時節(jié)，則需進(jìn)行發(fā)生額核對。核對發(fā)生額，有以下兩種方法：
(1)核對雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額，可不按時間順序逐筆核對，而是分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。
(2)核對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額，找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額對應(yīng)的業(yè)務(wù)。若此類業(yè)務(wù)對余額不產(chǎn)生影響，則問題可能存在與沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。如此可縮小詳細(xì)核對的范圍，從而減少對賬工作量。
三、具體案例
甲公司送A、B兩批材料給乙單位，A材料30萬元3個月后付款，B材料70萬元通過轉(zhuǎn)賬直接支付。
乙單位處理如下：
借：庫存物資——300000
——700000
貸：應(yīng)付賬款——700000
銀行存款——300000
但領(lǐng)導(dǎo)檢查的時候，認(rèn)為會計人員對此進(jìn)行的賬務(wù)處理不對，要求賬務(wù)應(yīng)該完整反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。所以會計人員重新做科目如下：
先做：
借：庫存物資——A300000