一、非貨幣性資產(chǎn)對外投資分錄(假設(shè)一般納稅人)
(一)以存貨投資
借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入(以庫存商品出資)
其他業(yè)務(wù)收入(以原材料出資)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務(wù)成本(以庫存商品出資)
其他業(yè)務(wù)成本(以原材料出資)
貸：庫存商品、原材料
(二)以固定資產(chǎn)投資
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：長期股權(quán)投資
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(涉及其他稅費)等
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益(適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)計入“營業(yè)外收入”)
(三)以無形資產(chǎn)投資
借：長期股權(quán)投資
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
——其他稅費等
資產(chǎn)處置損益(適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)計入“營業(yè)外收入”)
二、受資方(假設(shè)一般納稅人)
由于投資方以非貨幣資產(chǎn)投資，需要視同銷售，可以依法給受資方開具增值稅專票。那么作為接受投資方來講，則視同購入;假設(shè)取得增值稅專票，自可依法認(rèn)定、抵扣。
借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
貸：實收資本、資本公積
增值稅專票經(jīng)認(rèn)證、確認(rèn)通過，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額
另外，投資方由于實收資本、資本公積二科目增加，需要依照“資金賬簿”稅目萬分之五稅率并減半繳納印花稅。按照公司法相關(guān)規(guī)定，非貨幣出資應(yīng)當(dāng)辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，則必然涉及“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”;則“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”也屬于印花稅征收范圍，稅率萬分之五，出資方、受資方各自按照上述稅率計算申報繳納。