科目余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系
由于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表所展現(xiàn)的數(shù)據(jù)都是期初與期末的余額，中間過(guò)程中的發(fā)生額無(wú)法完全表示，所以科目余額表的出現(xiàn)正好彌補(bǔ)了這個(gè)缺陷。
通過(guò)科目余額表的本期發(fā)生額數(shù)據(jù)，可以提前知曉財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否平衡相等，從而減輕了財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)賬數(shù)不平時(shí)的核對(duì)工作。
說(shuō)到科目余額表與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系，就不能不提它與資產(chǎn)負(fù)債表的聯(lián)系了。
它與資產(chǎn)負(fù)債表兩者有著一點(diǎn)相同，就是都根據(jù)科目余額來(lái)進(jìn)行填列，但其填列方式卻各有不同。資產(chǎn)負(fù)債表的填列方式分為以下幾種情形：
而科目余額表的填列方式主要是根據(jù)明細(xì)科目的科目余額再加上該明細(xì)科目當(dāng)期的發(fā)生額進(jìn)行填列，即資產(chǎn)類科目：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額，負(fù)債類科目：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額等等。
其實(shí)，他們兩者的關(guān)系就好像一對(duì)夫妻，一個(gè)主內(nèi)，一個(gè)對(duì)外。很明顯的是，資產(chǎn)負(fù)債表就是對(duì)外的，主要為企業(yè)呈現(xiàn)出最終整體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果，而科目余額表就是主內(nèi)的，主要表達(dá)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況。不僅如此，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)也是需要根據(jù)科目余額表來(lái)進(jìn)行填列編制的。
然而他們的聯(lián)系都跟它們本身的性質(zhì)有關(guān)，財(cái)務(wù)報(bào)表主要體現(xiàn)的是一家企業(yè)在一定日期內(nèi)或一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況，呈現(xiàn)出來(lái)的是最終結(jié)果。而科目余額表表現(xiàn)出來(lái)的是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的情況，可以清楚知道費(fèi)用收入實(shí)質(zhì)的去向問(wèn)題。所以兩者是相輔相成的。
如何進(jìn)行核對(duì)操作
講完科目余額表與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系后，我們接下來(lái)以案例分析的形式，將理論運(yùn)用于實(shí)際工作操作中。
那么我們來(lái)看看接下來(lái)這兩張表，小編以會(huì)計(jì)網(wǎng)作為公司主體，大致的資產(chǎn)負(fù)債情況如下表所示↓
下面這張呢，就是科目余額表，具體的賬目情況如下所示↓
仔細(xì)看這兩張圖表，其實(shí)不難看出，科目余額表的數(shù)據(jù)展現(xiàn)的財(cái)務(wù)情況較為具體。比如資產(chǎn)負(fù)債表里的貨幣資金，就是科目余額表里的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”這三者之和。
然而在資產(chǎn)負(fù)債表生成后，發(fā)現(xiàn)貨幣資金這塊金額與科目余額表的金額出現(xiàn)不一致，通常都是錯(cuò)記的情況。而此時(shí)我們就可以根據(jù)科目余額表的數(shù)額，去找尋出問(wèn)題的記賬憑證進(jìn)行修改更正即可。
打開你使用的財(cái)務(wù)軟件里的科目余額表，點(diǎn)擊任意金額，可直接進(jìn)入記賬憑證填寫模塊，進(jìn)行憑證修改處理。這樣可以減少查找核對(duì)的繁瑣工作，簡(jiǎn)便直接找出問(wèn)題所在，無(wú)需一張張憑證點(diǎn)擊查找，這樣處理省時(shí)省力。
除此之外，還要注意一點(diǎn)，貨幣資金也牽連著現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流向，因?yàn)樯婕暗劫Y產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系。
現(xiàn)金流量表中“期初累計(jì)余額”的本年累計(jì)金額=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的年初余額
現(xiàn)金流量表中“期末累計(jì)余額”的本年累計(jì)金額=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的期末余額
通過(guò)科目余額表里貨幣資金的金額情況，還可以提前知曉資產(chǎn)負(fù)債表里的“貨幣資金”是否與現(xiàn)金流量表的金額相等，避免出現(xiàn)亂賬的情況。利潤(rùn)表核對(duì)方式與以上操作大致相同，都可以通過(guò)科目余額表來(lái)實(shí)現(xiàn)。
04、對(duì)賬小技巧
由于科目余額表展現(xiàn)的內(nèi)容較為詳細(xì)，所以很多老會(huì)計(jì)都會(huì)經(jīng)常用科目余額表來(lái)提前知曉財(cái)務(wù)報(bào)表是否試算平衡，以此確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。
通過(guò)核對(duì)科目余額表的資產(chǎn)小計(jì)、負(fù)債小計(jì)、所有者權(quán)益小計(jì)這三者的期初期末余額，可以提前知道自己所做的賬是否平賬，無(wú)需等系統(tǒng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表再來(lái)進(jìn)行核對(duì)，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表也是相同道理，通過(guò)各類科目小計(jì)的形式實(shí)現(xiàn)核對(duì)操作，省去再核對(duì)的時(shí)間，簡(jiǎn)單方便。
好了，以上所講知識(shí)就是本文的主要內(nèi)容，看到這里，大家都理解了嗎?