職工教育經(jīng)費的稅會差異與納稅調(diào)整的關(guān)系(職工教育經(jīng)費的稅會差異與納稅調(diào)整)
發(fā)布時間：2024-08-29 08:09:33
職工教育經(jīng)費的稅會差異與納稅調(diào)整
1.會計上計提的職工教育經(jīng)費，未實際使用支出的部分，不得稅前扣除，在進行企業(yè)所得稅申報時應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增。
2.職工教育經(jīng)費實際支出比例超限部分，在當(dāng)年不得稅前扣除，在進行企業(yè)所得稅申報時應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)增。在以后年度，當(dāng)年的職工教育經(jīng)費實際支出和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除職工教育經(jīng)費(已經(jīng)實際支出)可在比例內(nèi)扣除。在以后年度如果扣除有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費，則應(yīng)做應(yīng)納稅所得額調(diào)減。
3.職工教育經(jīng)費支出產(chǎn)生的稅會差異屬于暫時性差異。
(1)計提未使用或未使用完的，計提年度納稅調(diào)增，后期實際使用可以稅前扣除。因此，如果職業(yè)判斷后期可以稅前扣除，計提年度應(yīng)確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。但，如果預(yù)判未來期間不能稅前扣除，則不能作為暫時性差異確認“遞延所得稅資產(chǎn)”，而應(yīng)作為永久性差異計入當(dāng)期的“所得稅費用”。
(2)同樣道理，當(dāng)期實際超支部分，在以后年度理論上也是可以稅前扣除的，實際超支年度納稅調(diào)增多交稅額也應(yīng)確認為“遞延所得稅資產(chǎn)”;如果預(yù)判以后年度并不能稅前扣除，應(yīng)作為永久性差異計入當(dāng)期的“所得稅費用”。