1.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，債權(quán)投資，應(yīng)收賬款，銀行存款等(持有至到期)
借：債權(quán)投資-面值
借：債權(quán)投資-利息調(diào)整
貸：銀行存款
借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
貸：債權(quán)投資-利息調(diào)整
借：信用減值損益
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：債權(quán)投資-面值
貸：債權(quán)投資-利息調(diào)整
貸/借：投資收益
追折價(jià)沖溢價(jià)
2.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，其他債權(quán)投資
借：其他債券投資-面值
借：其他債券投資-利息調(diào)整
貸：銀行存款
借：借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
貸：其他債權(quán)投資-利息調(diào)整
借/貸：其他綜合收益
貸：其他債權(quán)投資
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益
借：其他債權(quán)投資
貸：信用減值損失
借：其他債權(quán)投資
貸;其他綜合收益
借：銀行存款
貸：其他債券投資-面值
貸：其他債券投資-利息調(diào)整
借/貸：投資收益
借：其他綜合收益
貸：投資收益
3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)(股票，基金，可轉(zhuǎn)債，理財(cái)產(chǎn)品，債權(quán))
借：交易性金融資產(chǎn)
借;應(yīng)收股利
借：投資收益
貸：銀行存款
借:交易性金融資產(chǎn)
貸：公允減值變動(dòng)損益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)
4.持有上市公司股份未達(dá)到重大影響且不作短線運(yùn)作的股權(quán)投資、 持有非上市公司股 份未達(dá)到重大影響的股權(quán)投資，其他權(quán)益工具投資
借：其他債權(quán)投資
貸：銀行存款
借:應(yīng)收股利
貸：投資收益
借：其他債權(quán)投資
貸：其他綜合收益
借：銀行存款
貸：其他債權(quán)投資
貸：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
借：其他綜合收益
貸：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
5.交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)債權(quán)投資
借：債權(quán)投資
貸：交易性金融資產(chǎn)
貸/借：公允減值變動(dòng)損益
6.債權(quán)投資轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資
借/貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
7.債權(quán)投資轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資
借：其他債權(quán)偷走
借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資
貸：其他綜合收益
借：其他綜合收益
貸：投資收益
8.其他債權(quán)投資轉(zhuǎn)債權(quán)投資
借：債權(quán)投資
貸：其他債權(quán)投資
借;其他綜合收益
貸：其他債權(quán)投資
借：其他綜合收益
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
9.其他債權(quán)投資轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
借：其他綜合收益
借：其他債權(quán)投資
貸：公允減值變動(dòng)損益
10.交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資
借：其他債權(quán)投資
貸：交易性金融資產(chǎn)
11.雙固原則是權(quán)益工具
甲公司2022年4月3日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票10萬股，每股買價(jià)20元，含交易費(fèi)用1萬元。乙公司已于3月1日宣告分紅，每股紅利為0.2元，于4月10日發(fā)放，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2022年6月30日股價(jià)為每股30元，2022年7月10日乙公司再次宣告分紅，每股0.3元，于8月15日發(fā)放。2022年12月31日股價(jià)為每股40元。2023年2月5日甲公司出售該投資，賣價(jià)為每股50元，交易費(fèi)用2萬元。甲公司因該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為
借：交易性金融資產(chǎn) 197
借：應(yīng)收股利 2
借：投資收益 1
貸：銀行存款 200
借：交易性金融資產(chǎn) 103
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 103
借：應(yīng)收股利 3
貸：投資收益 3
借：交易性金融資產(chǎn) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
借：銀行存款 498
貸：交易性金融資產(chǎn) 400
貸：投資收益 98
-1+3+98=100
公司以賺取價(jià)差為目的于2022年4月1日購入N公司的債券，該債券面值100萬元，票面利率為6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本應(yīng)于2022年3月1日償付的利息直至4月5日才予支付。M公司支付買價(jià)107萬元，另支付交易費(fèi)用1萬元。2022年6月30日該債券的公允價(jià)值為90萬元。M公司9月1日如期收到利息。2022年12月31日債券的公允價(jià)值為70萬元。2023年2月1日M公司拋售此投資，售價(jià)為60萬元，交易費(fèi)用0.5萬元，則M公司因該投資產(chǎn)生的累計(jì)投資收益為
借：交易性金融資產(chǎn)101
借：投資收益 1
借：應(yīng)收股利 6
貸：銀行存款 108
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 11
貸：交易性金融資產(chǎn)11
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：交易性金融資產(chǎn)20
借：銀行存款 59.5
貸：交易性金融資產(chǎn) 70
借：投資收益10.5
-10.5-1+3=-8.5 累計(jì)投資收益
處置投資收益 59.5-70=-10.5
國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。相關(guān)資料如下：
(1)2×17年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費(fèi)用90元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1港元=1.2元人民幣，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
借：交易性金融資產(chǎn) 5000*5.1*1.2-600=30000
借;投資收益 90
借：應(yīng)收股利 600
貸：銀行存款 30690
(2)2×17年5月20日收到最初支付價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1港元=1.0元人民幣。
借：銀行存款 1*1*500=500
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
貸：投資收益 600
(3)2×17年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股6港元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1港元=0.95元人民幣
6*5000*0.95=28500
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1500
貸:交易性金融資產(chǎn) 1500
(4)2×18年7月16日，甲公司將持有的乙公司股票全部對(duì)外出售，每股7.5港元，支付交易費(fèi)用150元人民幣，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1港元=0.9元人民幣。
7.5*0.9*5000=33750
33750-150=33600
借：銀行存款 33600
貸：交易性金融資產(chǎn) 28500
貸：投資收益 5100